¿Qué es el CFDI de nómina?
El CFDI de nómina es un comprobante fiscal digital de tipo N (Nómina) que los patrones están obligados a emitir a sus trabajadores por cada pago de salario, prestaciones o cualquier remuneración. Utiliza el Complemento de Nómina versión 1.2.
La obligación está en el artículo 99 fracción III de la LISR: los patrones deben expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por salarios y asimilados.
¿Quién debe emitir CFDI de nómina?
Todo patrón que realice pagos por:
- Sueldos y salarios (capítulo I del Título IV LISR)
- Asimilados a salarios (artículo 94 LISR): honorarios a consejeros, comisionistas, etc.
- Jubilaciones y pensiones pagadas por el patrón
- Liquidaciones e indemnizaciones
- PTU (Participación de los Trabajadores en las Utilidades)
Importante: La obligación aplica sin importar el tamaño de la empresa. Desde un solo empleado hasta miles, el CFDI de nómina es obligatorio.
Estructura del complemento de nómina 1.2
El complemento incluye tres secciones principales:
Datos generales
| Campo | Descripción |
|---|---|
| TipoNómina | Ordinaria (O) o Extraordinaria (E) |
| FechaPago | Día en que se efectúa el pago |
| FechaInicialPago | Inicio del periodo cubierto |
| FechaFinalPago | Fin del periodo cubierto |
| NumDíasPagados | Días que cubre el recibo |
| TotalPercepciones | Suma de todas las percepciones |
| TotalDeducciones | Suma de todas las deducciones |
Percepciones (lo que gana el trabajador)
Las percepciones se clasifican con el catálogo c_TipoPercepcion del SAT:
| Clave | Concepto |
|---|---|
| 001 | Sueldos, salarios, rayas y jornales |
| 002 | Gratificación anual (aguinaldo) |
| 003 | Participación de los trabajadores en las utilidades (PTU) |
| 004 | Reembolso de gastos médicos, dentales y hospitalarios |
| 005 | Fondo de ahorro |
| 019 | Horas extra |
| 020 | Prima dominical |
| 021 | Prima vacacional |
| 022 | Prima por antigüedad |
| 025 | Vacaciones |
| 028 | Comisiones |
| 029 | Vales de despensa |
| 039 | Jubilaciones, pensiones o haberes de retiro |
Deducciones (lo que se descuenta)
Las deducciones usan el catálogo c_TipoDeduccion:
| Clave | Concepto |
|---|---|
| 001 | Seguridad social (cuotas IMSS trabajador) |
| 002 | ISR |
| 003 | Aportaciones a retiro, cesantía y vejez |
| 004 | Otros |
| 005 | Aportaciones a fondo de vivienda (INFONAVIT) |
| 006 | Descuento por incapacidad |
| 007 | Pensión alimenticia |
| 010 | Ajuste al subsidio causado |
| 012 | Caja de ahorro |
| 014 | Fondo de ahorro |
¿Cómo se calcula el ISR de nómina?
El ISR se calcula conforme a las tablas del artículo 96 de la LISR y el artículo 113 Bis (para RESICO asalariados). El procedimiento es:
- Determina el ingreso gravado del periodo (percepciones menos exentas)
- Ubica el rango en la tabla de tarifa del artículo 96 LISR
- Aplica la tasa correspondiente al excedente del límite inferior
- Suma la cuota fija del rango
- Resta el subsidio al empleo (tabla del artículo 98 LISR transitorio) si aplica
En SenHub: El cálculo de ISR, subsidio al empleo y tablas se aplica automáticamente según el periodo de pago (semanal, quincenal, mensual).
Plazos de emisión y entrega
Según la Regla 2.7.5.1 de la RMF, los CFDI de nómina deben emitirse:
- Fecha de pago: Dentro de los 3 días hábiles posteriores a la realización del pago
- Nómina extraordinaria (aguinaldo, PTU, liquidación): dentro de los 3 días hábiles posteriores
- El CFDI debe entregarse al trabajador, ya sea por correo electrónico o medio digital
Errores frecuentes en CFDI de nómina
- RFC del trabajador incorrecto — Debe coincidir exactamente con la constancia del SAT
- Tipo de nómina confundido — "Ordinaria" para pagos regulares, "Extraordinaria" para aguinaldos, PTU, finiquitos
- No incluir subsidio al empleo — Cuando aplica, debe ir como "OtrosPagos" con clave 002
- Percepciones exentas mal clasificadas — Aguinaldo exento hasta 30 UMAs anuales (artículo 93 fracción XIV LISR)
- CURP faltante — Obligatorio para empleados, asimilados pueden omitirlo en ciertos casos
¿Cómo emitir nómina en SenHub?
- Registra a tus empleados con RFC, CURP, NSS, tipo de contrato y régimen
- Configura las percepciones y deducciones de cada trabajador
- Genera la nómina del periodo — SenHub calcula ISR, IMSS e INFONAVIT automáticamente
- Timbra todos los recibos con un clic — se envían por email o WhatsApp
- Descarga el XML y PDF para archivo y para tu contador
Timbrado masivo: Puedes timbrar la nómina de todos tus empleados en un solo clic. Carga los datos desde Excel si necesitas migrar de otro sistema.
Te puede interesar
- Cómo crear una factura CFDI 4.0 paso a paso — Fundamentos del CFDI que también aplican a nómina.
- Facturación para despachos contables — Si timbras nómina de múltiples empresas.
- ¿Cuál plan de facturación electrónica necesitas? — La nómina está incluida desde el plan Emprendedor.
Conclusión
El CFDI de nómina es una obligación del artículo 99 de la LISR que no admite excepción. Cada pago a un trabajador debe tener su recibo timbrado ante el SAT con el complemento 1.2. Con SenHub, el cálculo de ISR, subsidio al empleo, IMSS e INFONAVIT se hace automáticamente, y puedes timbrar la nómina completa con un solo clic.
Equipo Editorial SenHubEspecialistas en facturación electrónica y obligaciones fiscales SAT