Tener el XML ya no basta: el SAT exige materialidad
Muchos contribuyentes creen que con el XML timbrado de un gasto es suficiente para deducirlo y acreditar el IVA. No lo es. El artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación establece que la autoridad puede presumir inexistentes las operaciones cuando el emisor no tuvo la infraestructura, personal, activos o capacidad para prestar el servicio o entregar el bien.
En otras palabras: debes poder demostrar la materialidad —que la operación realmente ocurrió—, no solo poseer el comprobante.
Qué es la materialidad fiscal
La materialidad es el conjunto de evidencia que prueba que una operación amparada por un CFDI sucedió en la realidad. Ante una revisión, un XML sin soporte es débil; un XML vinculado a un expediente probatorio es sólido.
EFOS y EDOS: por qué te afecta un proveedor en lista negra
- EFOS: Empresas que Facturan Operaciones Simuladas (las que el SAT publica en la lista del 69-B).
- EDOS: quienes dedujeron comprobantes de un EFOS.
Cuando un proveedor tuyo aparece en la lista definitiva del 69-B, tú (como receptor) tienes un plazo de 30 días para autocorregirte o acreditar la materialidad de esas operaciones. Si no lo haces, el SAT puede rechazar tus deducciones y el IVA acreditado de esas facturas.
Por eso conviene revisar periódicamente a tus proveedores contra la lista 69-B —algo que un sistema puede automatizar contra los CFDI que ya recibiste.
Cómo construir un expediente digital de materialidad
La regla de oro: vincular cada UUID con la evidencia de que la operación fue real. Un expediente robusto por operación relevante incluye:
| Elemento | Qué demuestra |
|---|---|
| Contrato u orden de compra | La existencia y términos de la operación |
| CFDI (XML + PDF) con su UUID | El comprobante fiscal |
| Comprobante de pago (SPEI, estado de cuenta) | Que hubo flujo de dinero real |
| Entregables (bienes, reportes, fotos, bitácoras) | Que el bien/servicio se entregó |
| Correos, evidencia de comunicación | La relación comercial |
| Complemento de Pago (si es PPD) | El cobro documentado |
Regla práctica: arma el expediente al momento de la operación, no cuando llega la revisión. La evidencia recopilada de forma extemporánea suele ser desestimada por la autoridad.
El software como blindaje operativo
Un sistema de facturación que conserva tus XML, tus CFDI descargados del SAT y sus comprobantes de pago te permite:
- Verificar proveedores contra la lista 69-B (EFOS) de forma recurrente.
- Mantener XML + PDF respaldados y vinculados por UUID.
- Conservar el REP que prueba el cobro en operaciones PPD.
- Localizar rápidamente todo lo asociado a un UUID cuando lo pida la autoridad.
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Conclusión
El artículo 69-B trasladó la carga de la prueba al contribuyente: no basta con facturar bien, hay que poder demostrar que cada operación fue real. Construir expedientes de materialidad vinculados al UUID —y vigilar a tus proveedores contra la lista EFOS— es hoy una práctica de gestión de riesgo indispensable, no un lujo.
*Contenido informativo; no sustituye la asesoría de un contador público o abogado fiscalista. Ante un procedimiento del 69-B, busca asesoría especializada.*
Equipo Editorial SenHubEspecialistas en facturación electrónica y obligaciones fiscales SAT